Konsolidačný balíček 2026: čo čaká živnostníkov na Slovensku

Základné informácie o konsolidačnom balíčku

Čo je konsolidačný balíček a prečo sa prijíma

Konsolidačný balíček je súbor legislatívnych opatrení, ktoré štát prijíma za účelom konsolidácie verejných financií, teda zníženia rozpočtového deficitu prostredníctvom zvýšenia príjmov alebo zníženia výdavkov. Balíček obsahuje 22 opatrení, ktoré majú priniesť 2,7 miliardy eur.

Oblasti dotknuté zmenami

Medzi hlavné oblasti, ktoré sú novelizované v rámci konsolidačného balíka, patria:

Dopad na živnostníkov (SZČO) — konkrétne zmeny a výpočty

Sociálne a zdravotné odvody

Konsolidačný balík obsahuje viaceré opatrenia, ktoré menia odvodové zaťaženie živnostníkov. Hoci tieto opatrenia v súhrne znamenajú vyššie mesačné odvody, ich reálny dopad sa nedá jednoducho zovšeobecniť. Závisí od konkrétneho podnikateľa – výšky jeho príjmov, nákladovej štruktúry, stability podnikania či cieľov do budúcna.

Medzi najvýznamnejšie zmeny patrí:

Dane z príjmov — progresivita a sadzby

V rámci konsolidačného balíka sa zmenou zákona o dani z príjmov zavádza dodatočná progresivita zdanenia pre vyššie príjmové kategórie. Pre živnostníkov so zdaniteľnými príjmami do 100 000 eur ročne ostáva v platnosti sadzba dane z príjmov vo výške 15%.

Nové progresívne sadzby dane budú platiť pre FO-podnikateľov so zdaniteľnými príjmami vyššími ako 100 000 eur. Okrem aktuálne platnej 19% a 25% sadzby dane z príjmov sa zavádza:

Poznámka: Tieto čiastky závisia od platnej sumy životného minima, pre ilustráciu je uvedený hrubý prepočet z aktuálne platnej sumy.

Daň z finančných transakcií

V NRSR bola okrem konsolidačného balíka schválená aj novela zákona o dani z finančných transakcií. Od 1. 1. 2026 už nebudú FO-podnikatelia daňovníkmi tejto dane. Toto opatrenie má pomôcť znížiť administratívne zaťaženie pre živnostníkov a odbremeniť ich od finančných nákladov, ktoré daň z finančných transakcií priniesla.

Riziká a výzvy pre živnostníkov

Viacero odborníkov upozorňuje, že kombinácia vyšších odvodov a progresivity zdanenia môže vytvoriť tlak na likviditu najmä malých podnikateľov.

Zmena právnej formy podnikania

Niektorí živnostníci môžu v dôsledku zmien zvažovať transformáciu na spoločnosť s ručením obmedzeným alebo úplné zrušenie živnosti. Rozhodnutie o zmene právnej formy podnikania by nemalo vychádzať len z výšky daní a odvodov. Ide o komplexný krok, ktorý ovplyvňuje finančné, právne, administratívne aj podnikateľské aspekty.

1. Založenie a základné imanie Živnosť možno založiť prakticky okamžite. S. r. o. však vyžaduje formálne založenie spoločnosti, zápis do obchodného registra a vloženie základného imania (minimálne 5 000 €). Výhodou s. r. o. je obmedzené ručenie – spoločník ručí len do výšky nesplateného vkladu.

2. Administratívne povinnosti Živnostníci môžu viesť daňovú evidenciu alebo si uplatniť paušálne výdavky (do výšky 60 % z príjmov, max. 20 000 € ročne). Spoločnosť s ručením obmedzeným však musí viesť podvojné účtovníctvo. To so sebou prináša nielen väčšiu administratívu, ale aj vyššie náklady na spracovanie účtovnej agendy. Kým pre väčších podnikateľov to môže byť prirodzená súčasť fungovania, pre menších živnostníkov to môže znamenať výrazný nárast administratívnej záťaže.

3. Daňové výdavky a dostupnosť firemných prostriedkov Pri prechode zo živnosti na spoločnosť s ručeným obmedzením je potrebné si uvedomiť, že finančné prostriedky na firemnom účte nepatria podnikateľovi. Sú majetkom spoločnosti. Spoločník má k dispozícii zákonné možnosti ako sa k prostriedkom dostať, či už je to mzda, odmena, alebo dividenda. Netreba však zabúdať, že každá z uvedených možností prináša so sebou ďalšie daňové a odvodové dôsledky. Zároveň s. r. o. nemôže využívať paušálne výdavky, čo môže byť nevýhodou najmä pre menších podnikateľov s nízkymi reálnymi nákladmi.

Rozhodnutie prejsť zo živnosti na s. r. o. by v nadväznosti na vyššie uvedené nemalo byť len reakciou na zmeny v daňovo-odvodovom systéme. Závisí od mnohých faktorov:

Najrozumnejším krokom je preto poradiť sa s účtovníkom alebo daňovým poradcom, ktorý pozná konkrétnu situáciu a vie vyhodnotiť, čo je pre daného podnikateľa najvýhodnejšie.

Aké digitálne nástroje vám môžu pomôcť?

Digitálne nástroje a softvéry môžu výrazne zmierniť administratívnu záťaž a pomôcť kontrolovať náklady v novom konsolidačnom prostredí:

Rady a tipy

1. Vytvoriť finančnú rezervu — vzhľadom na predpokladaný nárast nákladov je dobré mať rezervu na pokrytie zvýšených odvodov a daní.
2. Sledovať legislatívny vývoj — na základe medializovaných informácií je možné, že niektoré schválené opatrenia bude potrebné novelizovať. Článok budeme priebežne aktualizovať, ak dôjde k zmenám.
3. Optimalizácia nákladov a procesov — využívať digitálne nástroje, minimalizovať zbytočné transakcie, optimalizovať bankové prevody.
4. Zvážiť formu podnikania — v niektorých prípadoch môže byť vhodné zvážiť prechod na inú právnu formu podnikania. Dôsledky takejto zmeny odporúčame prediskutovať s daňovým poradcom.
5. Konzultovať s odborníkom — pri komplexnom podnikaní či zložitých kontraktoch je vhodné využiť služby daňového poradcu alebo účtovníka.