Darovali ste na dobrú vec? Teraz si zariaďte odpočet darov z daní

Aké pravidlá platia pre dary?

Dary sú upravené v Zákone o dani z príjmov a Zákon o dani z pridanej hodnoty. Ďalej ich môže upravovať aj Občiansky zákonník, a to v prípade, že ich darovanie bolo riešené darovacou zmluvou. 

Darovacia zmluva je povinná len vo vybraných situáciách, ako napríklad pri darovaní nehnuteľností alebo pri darovaní hnuteľnej či nehnuteľnej veci právnickej osobe, ktorá ju musí zahrnúť do účtovníctva. Darovacia zmluva v písomnej forme je nevyhnutná aj v prípade, ak nedochádza k okamžitému prevzatiu hnuteľných vecí.

Pravidlá pre dary definujú: 

• príjemcov darov – teda komu je možné dar poskytnúť, 
• účely darov – na čo môžu byť prostriedky alebo majetok využité, 
• formy daru – či ide o finančné prostriedky, hnuteľné veci alebo iný druh daru. 

Zákon zároveň určuje minimálnu a maximálnu hodnotu darov, ktoré si môžete odpočítať, a stanovuje požiadavky na doloženie ich hodnoty. Pozrite si nasledujúce sekcie, kde sa dozviete podrobnosti o tom, čo je potrebné splniť. 

Dar ako predmet dane? Iba výnimočne

Vo všeobecnosti platí, že predmetom dane z príjmov nie je peňažný a nepeňažný príjem získaný darovaním v okamihu nadobudnutia vlastníctva k nehnuteľnosti, hnuteľnej veci alebo práva a inej majetkovej hodnoty. 

Finančná správa však upozorňuje na niekoľko výnimiek. Ide o dary poskytované v súvislosti: 

• s výkonom závislej, podnikateľskej alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, 
• s prenájmom nehnuteľnosti, 
• s príjmami z použitia diela a umeleckého výkonu.

Ďalšími výnimkami sú aj dary poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa a príjem plynúci z darov. 

Komu možno darovať? Dôležité sú súvislosti

Aby bolo možné uplatniť odpočet z daní, musí príjemca daru spĺňať zákonné kritériá. Príjemcom môže byť fyzická osoba, organizácia alebo právnická osoba so sídlom v Slovenskej republike, členskom štáte EÚ alebo Európskeho hospodárskeho priestoru. 

V súvislosti s darmi rozlišuje Finančná správa aj najmenšie detaily, aby sa predišlo daňovým únikom. Robí to tak, že skúma, či získaný dar má skutočne niečo spoločné s podnikaním danej osoby. Ak nemá, nie je predmetom dane. 

V praxi to znamená, že ak napríklad fyzická osoba vykonávajúca stavebné práce dostane ako dar lešenie, musí ho zdaniť. Finančná správa totiž môže preukázať súvislosť medzi poskytnutým darom a výkonom činnosti podnikateľa. 

Dary od fyzických osôb 

U fyzických osôb je okruh príjemcov darov obmedzený na špecifické skupiny, ktoré zákon o dani z príjmov jasne vymedzuje.

Dar môžete poskytnúť napríklad: 

• poskytovateľom zdravotných služieb, 
• prevádzkovateľom škôl a školských zariadení, 
• zariadeniam, ktoré sa starajú o opustené alebo túlavé zvieratá, 
• zariadeniam, ktoré sa starajú o ohrozené zvieratá, 
• poberateľom invalidného dôchodku, 
• neplnoletým, ktorí sú závislí na starostlivosti inej osoby. 

Dary fyzickým osobám môžu zahŕňať aj: 

• zdravotnícke pomôcky v rozsahu, ktorý nie je hradený zdravotnou poisťovňou, 
• majetok, ktorý pomáha zdravotne postihnutým osobám pri vzdelávaní alebo hľadaní zamestnania. 

Príklad z praxe: Pán Kováč sa rozhodol darovať 500 € miestnej športovej komunite, ktorá organizuje futbalové turnaje pre deti. Bohužiaľ, organizácia nie je nezisková ani nemá štatút právnickej osoby organizujúcej verejné zbierky. Tento dar teda nemožno odpočítať zo základu dane. Ak by pán Kováč daroval túto sumu obci, ktorá by ju použila na športovú infraštruktúru, mohol by si dar odpočítať. 

Dary organizáciám a právnickým osobám

Právnické osoby a organizácie majú širší okruh možných príjemcov darov. Odpočet z daní môžete uplatniť, ak darujete napríklad: 

• obciam alebo krajom – napríklad na rozvoj kultúrnych, športových alebo infraštruktúrnych projektov, 
• organizačným zložkám štátu – ako sú ministerstvá, súdy alebo krajské hygienické stanice, 
• právnickým osobám so sídlom v Slovenskej republike, EÚ alebo EHP. 

Dary právnickým osobám môžu byť využité na: 

• vedu, vzdelávanie, výskum a vývoj, 
• kultúru a školstvo, 
• podporu polície a požiarnej ochrany, 
• ochranu a podporu mládeže, 
• ochranu a podporu zvierat, 
• charitatívne, sociálne, zdravotnícke alebo ekologické účely, 
• podporu registrovaných cirkví a náboženských spoločností, 
• podporu politických strán, hnutí a európskych politických nadácií. 

Príklad z praxe: Pani Nováková darovala 800 € neziskovej organizácii v Slovenskej republike, ktorá pomáha deťom zo sociálne znevýhodnených rodín. Dar bude použitý na nákup školských pomôcok. Tento dar spĺňa všetky zákonné podmienky a pani Nováková si ho môže odpočítať z daní za predpokladu, že doloží potvrdenie o dare. 

Dar od zamestnávateľa 

Výnimkou pri zdaňovaní je aj dar od zamestnávateľa. Ten je príjmom zo závislej činnosti, ktorý sa musí zdaniť. Ak má dar nepeňažnú hodnotu, je potrebné ho najprv oceniť.  Povinnosť zdanenia daru nemá zamestnanec, ale samotný zamestnávateľ, ktorý to musí urobiť automaticky.   

Aké môžu byť účely daru?

• Vzdelávanie a veda – podpora výskumu, škôl alebo vzdelávacích projektov. 
• Kultúra a šport – napríklad financovanie divadiel, múzeí alebo športových klubov. 
• Charita a humanitárna pomoc – podpora organizácií, ktoré pomáhajú ľuďom v núdzi. 
• Sociálne a zdravotnícke služby – dary na pomoc nemocniciam, domovom pre seniorov alebo sociálnym zariadeniam. 
• Ekológia a ochrana zvierat – podpora ekologických projektov alebo organizácií starajúcich sa o zvieratá.   

Aká môže byť forma daru?

Dar nemusí byť vždy finančný. Zákon umožňuje darovať aj veci alebo služby, ak spĺňajú zákonné podmienky. Možné formy darov zahŕňajú: 

• Finančné dary – najčastejšia forma, ktorá sa ľahko dokladuje. 
• Hnuteľné veci – napríklad technické vybavenie, vozidlá alebo materiály pre charitatívne projekty. 
• Nehnuteľnosti – pozemky, budovy alebo iné nehnuteľné veci, ktoré môžu byť využité na všeobecne prospešné účely. 
• Služby alebo práce – napríklad poskytovanie školení, odborných konzultácií alebo údržbárskych prác. 

Príklad z praxe: Lektorka cudzích jazykov poskytuje svoje služby v hodnote 40 € za hodinu. Na základe darovacej zmluvy ponúkne deťom z materskej školy zdarma 10 hodín výučby jazykov, teda dar v celkovej hodnote 400 €. Pri splnení ďalších zákonných podmienok si lektorka môže túto sumu odpočítať od základu dane.

Potvrdenie o dare

Ak chcete dar uplatniť v daňovom priznaní, je dôležité preukázať, že bol skutočne poskytnutý, v akej výške a na aký účel. Najjednoduchší spôsob, ako to dokázať, je získať potvrdenie o dare od obdarovanej organizácie alebo osoby. 

Potvrdenie o dare by malo obsahovať: 

• Identifikáciu príjemcu – názov organizácie alebo meno príjemcu, aby bolo jasné, kto dar prijal. 
• Hodnotu daru – sumu v eurách alebo odhadnú hodnotu vecných darov. 
• Predmet daru – stručný popis daru (napríklad finančné prostriedky, konkrétna vec alebo služba). 
• Účel daru – čo najviac špecifikovaný účel, na ktorý bol dar poskytnutý, aby bolo jasné, že spĺňa zákonné požiadavky. 
• Dátum poskytnutia daru – deň, kedy bol dar obdarovanému skutočne odovzdaný. 

Ak nemáte potvrdenie o dare, môžete namiesto neho použiť darovaciu zmluvu alebo výpis z bankového účtu, ktorý preukazuje, že suma bola skutočne prevedená.  Odporúčame mať všetky dokumenty riadne uložené, aby ich bolo možné jednoducho predložiť v prípade daňovej kontroly. 

Predaj daru 

Keď sa rozhodnete dar predať, musíte z príjmu zaplatiť daň. To platí aj v prípade, keď bol dar v minulosti od dane oslobodený.  Nehnuteľnosti majú v tejto oblasti špecifické pravidlá, a to najmä v súvislosti so sumou, ktorá podlieha zdaneniu: 

Ak predávate darovanú nehnuteľnosť, ktorá bola v čase darovania u darcu oslobodená od dane z príjmu z jej predaja, daňovým výdavkom bude cena určená súdnym znalcom. 

Ak predávate darovanú nehnuteľnosť, pri ktorej nebol v čase darovania príjem z jej predaja u darcu oslobodený od dane, daňovým výdavkom bude cena, za ktorú darca nehnuteľnosť získal.   

Aká je maximálna výška daru a koľko si môžete odpočítať? 

Ako fyzická osoba si môžete za jeden kalendárny rok odpočítať dary až do výšky 2 % zo svojho základu dane. Táto možnosť platí iba v prípade, že dary boli poskytnuté na účely vymedzené zákonom, napríklad na charitatívne, sociálne, zdravotnícke, vzdelávacie, ekologické alebo kultúrne účely. Je dôležité, aby išlo o skutočne poskytnuté dary – nestačí len podpísať darovaciu zmluvu. Dar musí byť v príslušnom roku reálne odovzdaný príjemcovi. 

Príklad výpočtu minimálnej a maximálnej sumy

• Ak je váš základ dane 50 000 €, musíte darovať minimálne 20 €, aby ste splnili podmienku minimálnej výšky daru (0,3 % zo základu dane). 
• Maximálna suma, ktorú si môžete odpočítať, je 1 000 € (2 % zo základu dane).   

Úhrnná hodnota darov

Pre odpočet rozhoduje celková hodnota všetkých darov poskytnutých za kalendárny rok, nie jednotlivé sumy. To znamená, že aj keď jednotlivé dary sú nižšie ako zákonom stanovená minimálna výška (0,3 % zo základu dane), ich súčet za rok môže spĺňať podmienky pre odpočet. 

Dôležité pravidlo: dar musí byť poskytnutý v rovnakom roku 

Pre uplatnenie odpočtu je nevyhnutné, aby bol dar skutočne poskytnutý v tom istom roku, za ktorý si ho chcete odpočítať. V prípade peňažných darov je potrebné doložiť, že suma bola reálne prevedená na účet príjemcu do konca kalendárneho roka. Ak ide o nepeňažné dary, musia byť reálne odovzdané a ich hodnota musí byť riadne zdokladovaná. 

Dary v daňovom priznaní

Dary si môžete odpočítať z daní jednoducho v daňovom priznaní za príslušné obdobie. Stačí na určený riadok uviesť celkovú hodnotu darov a k priznaniu priložiť potrebné potvrdenia. Ostatné časti priznania potom vyplníte obvyklým spôsobom. 

Tip: Prečítajte si tiež Ako ušetriť na daniach. 

Aké digitálne nástroje vám môžu pomôcť?

Online fakturačné programy, napríklad iDoklad, dokážu jednoducho vygenerovať prehľad a súhrnnú hodnotu darov za účtovné obdobie. Tie potom môžete zahrnúť do daňového priznania. 

Rady a tipy

• Ak chcete dar odpočítať zo základu dane, starostlivo si overte aktuálnu právnu úpravu. Nebojte sa poradiť s daňovým poradcom. 
• Ak ste platiteľ DPH, overte si pri darovaní, či sa na vás nevzťahuje povinnosť odviesť DPH (to platí najmä pri cezhraničných bezodplatných plneniach).