Podnikateľský bankový účet sa stane povinným: Na čo sa pripraviť?

Kto musí mať podnikateľský účet?

Od 1. apríla 2025 budú musieť všetky fyzické osoby – podnikatelia, teda aj živnostníci (SZČO), oddeliť súkromné a podnikateľské financie a zriadiť si podnikateľský účet v banke. Táto povinnosť sa týka všetkých, ktorí vykonávajú akúkoľvek podnikateľskú činnosť bez ohľadu na ich daňový režim.

Zmena sa dotkne aj špecifických skupín:

• Dôchodca na živnosť? Áno, povinnosť sa vzťahuje aj na dôchodcov, ktorí podnikajú ako SZČO.
• Účet v zahraničí? Áno, ak ste daňovým rezidentom na Slovensku, všetky transakcie podliehajú transakčnej dani, a teda výpočet transakčnej dane musíte uviesť v daňovom priznaní a daň zaplatiť.

Kto podnikateľský účet mať nemusí?

Existujú aj výnimky. Zriadenie podnikateľského účtu sa netýka subjektov, ktoré:

• nie sú podnikateľmi, napríklad zamestnanci, študenti, dôchodcovia bez aktívnej živnosti,
• patria do tzv. tretieho sektora, ako sú neziskové organizácie, nadácie, cirkevné inštitúcie a ďalších subjektov podľa zákona.

Ako funguje transakčná daň a koho sa týka?

Spolu s povinnosťou zriadiť si podnikateľský účet vstupuje do platnosti aj nová transakčná daň, ktorá sa bude uplatňovať od 1. apríla 2025. Zavedenie tejto dane znamená, že vybrané finančné operácie realizované cez podnikateľské alebo tzv. transakčné účty budú spoplatnené podľa zákonom stanovených pravidiel.

Kto bude platiť transakčnú daň?

Platiteľmi transakčnej dane sú všetky právnické osoby a SZČO, ktoré vedú podnikateľský účet. Ak si túto povinnosť podnikateľ nesplní, napríklad si transakčný účet nezriadi alebo ho nenahlási banke, stáva sa automaticky sám platiteľom dane. V takom prípade má povinnosť:

• sám si vypočítať výšku dane,
• podať oznámenie správcovi dane,
• a daň zaplatiť.

Táto situácia môže nastať napríklad v prípade, že podnikateľ stále používa svoj osobný účet bez oficiálneho označenia ako podnikateľský, čo znemožňuje banke rozlíšiť, ktoré transakcie sú predmetom dane a ktoré nie.

Sadzby transakčnej dane

Výška transakčnej dane sa odvíja od typu uskutočnenej transakcie:

• Bezhotovostné platby – sadzba je 0,4 % z odoslanej sumy, pričom maximálna výška dane z jednej transakcie je 40 eur.
• Výbery hotovosti – sadzba je vyššia, a to 0,8 % z vyberanej sumy, bez horného limitu.
• Ročný poplatok za platobnú kartu – za každú vydanú platobnú kartu, ktorá bola pužitá aspoň raz v danom kalendárnom roku sa platí 2 eurá. Tento poplatok sa týka aj virtuálnych kariet.

Transakčná daň v účtovníctve a daňovom priznaní

Pre podnikateľa predstavuje transakčná daň bežný daňový výdavok, ktorý je možné zahrnúť do nákladov a tým znižuje základ dane z príjmov. Podobne ako pri bankových poplatkoch alebo iných prevádzkových výdavkoch, nie je potrebné túto daň špeciálne uvádzať v samostatnej časti daňového priznania – vstupuje do účtovníctva ako náklad.

Ktoré transakcie podliehajú transakčnej dani a ktoré nie?

Nie každá finančná operácia z podnikateľského účtu automaticky podlieha transakčnej dani. Zákon definuje presné pravidlá, ktoré typy platieb budú zdanené a ktoré sú oslobodené. Prehľad týchto situácií je dôležitý najmä pre SZČO a firmy, ktoré si chcú optimalizovať prevádzkové náklady.

Transakcie, ktoré podliehajú transakčnej dani

Transakčná daň sa uplatňuje na nasledovné prípady:

• Bežné bezhotovostné platby z podnikateľského účtu (napr. platba faktúr, nákup tovaru, platby dodávateľom).
• Výbery hotovosti z účtu.
• Prevody medzi rôznymi bankami, ak ide o transakcie nesplňujúce podmienky oslobodenia.

Transakcie oslobodené od transakčnej dane

Zákon počíta s viacerými výnimkami, pri ktorých sa transakčná daň neuplatní:

• Platby štátu:
  • úhrady sociálneho poistenia,
  • zdravotného poistenia,
  • dane (napr. preddavky na daň z príjmov).
  • Platby medzi účtami toho istého majiteľa v rovnakej banke, napríklad:
  • prevod z podnikateľského účtu na súkromný účet SZČO (v tej istej banke),
  • prevod medzi viacerými podnikateľskými účtami jedného majiteľa v jednej banke.
• Platby kartou:
  • všetky transakcie zrealizované prostredníctvom platobnej karty sú od dane oslobodené.  

Musím niekde tieto výnimky nahlasovať?

Nie. Podnikateľ neoznamuje oslobodené transakcie daňovému, zdravotnému ani sociálnemu úradu. Povinnosťou je len nahlásiť banke, že účet bude slúžiť na podnikanie. **Banka následne vyhodnocuje typ transakcií **a určuje, ktoré podliehajú dani a ktoré nie.  

Čo ak si nesplním povinnosti? Sankcie a odporúčaný postup

Zavedenie povinného podnikateľského účtu a transakčnej dane od 1. apríla 2025 síce prináša nové administratívne úkony, no ignorovanie týchto pravidiel môže mať pre podnikateľov vážne následky – od finančných postihov až po dodatočnú byrokraciu.  

Ak si nezriadim podnikateľský účet

Podľa § 155 ods. 1 písm. e) daňového poriadku môže správca dane uložiť pokutu vo výške od 30 eur do 3 000 eur. Sankcia sa môže udeliť aj vtedy, ak podnikateľ:

• využíva na podnikanie svoj osobný účet bez ohlásenia banke,
• nedodrží oznamovaciu povinnosť voči banke, že účet bude slúžiť na podnikateľské účely.   Banka bez tohto oznámenia **nevie správne vyhodnotiť typ transakcie a daň z finančných transakcií **nemusí odviesť – v takom prípade zodpovednosť prechádza na samotného podnikateľa.  

Ak sa nezaregistrujem k transakčnej dani

Ak podnikateľ neoznačí svoj účet ako podnikateľský alebo neinformuje banku, a zároveň vykonáva transakcie, ktoré majú byť zdanené, stáva sa platiteľom dane a má povinnosť:

1. Sám vypočítať výšku transakčnej dane (podľa sadzby 0,4 % alebo 0,8 %).
2. Podať oznámenie správcovi dane.
3. Zaplatiť daň v zákonnom termíne.   Takéto riešenie je administratívne náročné a podnikateľ riskuje ďalšie sankcie za oneskorené plnenie povinností.  

Odporúčanie: Ako postupovať, ak ste to nestihli

Ak sa podnikateľ z akéhokoľvek dôvodu nezaregistroval k transakčnej dani od 1. 4. 2025, mal by:

• Čo najskôr kontaktovať svoju banku, informovať o účele účtu a požiadať o zaradenie účtu do evidencie,
• Zozbierať a vyhodnotiť všetky uskutočnené transakcie od 1. apríla 2025, ktoré by mohli podliehať dani,
• Kontaktovať daňového poradcu alebo priamo správcu dane a podať oznámenie spolu s výpočtom dane.  

Praktické príklady uplatnenia transakčnej dane

Teória je dôležitá, no každodenné situácie podnikateľov bývajú často zložitejšie. Pozrime sa preto na konkrétne príklady, ktoré ilustrujú, čo všetko podlieha transakčnej dani a čo nie. Najmä živnostníkom tieto situácie pomôžu pochopiť, ako si nastaviť účty a procesy tak, aby zbytočne neplatili.  

Môžem si previesť peniaze z podnikateľského účtu na súkromný?

Áno – ak sú oba účty vedené v rovnakej banke a na rovnaké meno, takýto prevod je oslobodený od transakčnej dane. Ide o jednu z najdôležitejších výnimiek, najmä pre SZČO, ktoré využívajú paušálne výdavky.  

Môžem platiť firemné výdavky zo súkromného účtu?

Ak vediete účtovníctvo cez paušálne výdavky, môžete si previesť prostriedky na svoj osobný účet (v tej istej banke) a následne z neho uhrádzať svoje výdavky. Tieto** prevody sú oslobodené**, no platby zo súkromného účtu už podliehajú bežnému režimu.  

Mám viacero účtov v rôznych bankách – sú prevody medzi nimi oslobodené?

Nie. Výnimka platí len pre prevody v rámci jednej banky a rovnakého majiteľa. Ak máte podnikateľský účet v jednej banke a súkromný v inej, alebo podnikateľské účty vo viacerých bankách, prevod medzi nimi bude zdanený.  

Platím mesačne odvody a dane – aj tie sa zdaňujú?

Nie. Medzi oslobodené transakcie patria:

• úhrady sociálneho a zdravotného poistenia,
• platby daňovému úradu (napr. preddavky na daň z príjmu).
• Tieto platby nepodliehajú transakčnej dani, bez ohľadu na spôsob ich úhrady (prevodom, kartou).

Rady a tipy

Pri výbere podnikateľského účtu sa zamerajte na niekoľko kľúčových faktorov:

• nízke alebo žiadne poplatky za bežné transakcie,
• spoľahlivé online bankovníctvo,
• jednoduchú integráciu s účtovnými programami a prístup k podnikateľským úverom.

Nezabudnite tiež na kvalitu zákazníckej podpory banky.